F10 sistema de negociação

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Você está pronto Esta decisão, na medida em que é capaz de ser uma decisão pública nos termos da Parte IVAAA da Lei de Administração Tributária de 1953. É uma decisão pública para efeitos da referida Parte 62. As decisões TR 921 e TR 9716 relativas à tributação explicam em conjunto quando uma decisão é uma decisão pública e como ela é vinculativa para o Comissário. 1. De acordo com os parágrafos 6-5 (2) e (3) da Lei de Avaliação do Imposto de Renda de 1997 (ITAA 1997), os contribuintes devem incluir no lucro apurado o rendimento bruto obtido. 2. Quando os rendimentos são auferidos num ano de imposto, mas recebidos noutro, a adopção de um método adequado para determinar quando o rendimento é derivado nos termos dos parágrafos 6-5 (2) e (3) num ano de rendimento relevante é uma questão de Preocupação prática para os contribuintes e seus conselheiros. Dois métodos comumente usados ​​para determinar quando a renda é derivada em um ano relevante de renda são o método de receita e o método de rendimentos. Esta decisão discute os fatores que são relevantes para determinar quando, em nossa opinião, cada método é o método correto para trazer renda para a conta para fins fiscais. 3. Esta Sentença não tem a intenção de ser prescritiva, mas deve ser usada como um guia. 4. Esta Sentença refere-se aos parágrafos 6-5 (2) e (3), subsecção 6-5 (4), seção 70-35 e subseção 995-1 (1) (em relação ao estoque de negociação) da ITAA 1997 que Expressam as mesmas idéias do parágrafo 25 (1), seção 19, seção 28 e subseção 6 (1), respectivamente, da Lei 1936 de Avaliação de Imposto de Renda (ITAA 1936). Classe de organização 5. A presente decisão aplica-se aos indivíduos e entidades que, para efeitos fiscais, devem utilizar os recibos e / ou o método dos lucros da contabilidade fiscal para determinar o seu rendimento colectável. 6. Esta decisão não é sobre os requisitos de manutenção de registos dos contribuintes. Refere-se apenas à questão de saber qual método de contabilidade é susceptível de fornecer um reflexo substancialmente correcto do rendimento num determinado ano. 7. Esta Sentença não se aplica aos rendimentos que estão sujeitos a disposições específicas da AICL, p. Dividendos passíveis de avaliação nos termos da subsecção 44 (1) da ITAA 1936 ou valores mobiliários passíveis de avaliação nos termos da Divisão 16E da Parte III dessa Lei. Aplica-se apenas aos rendimentos passíveis de avaliação nos termos dos parágrafos 6-5, n. os 2 e 3, do ATA de 1997. 8. O método das receitas é por vezes designado por receita em numerário ou por caixa. De acordo com o método das receitas, a renda é obtida quando é recebida, de forma efetiva ou construtiva, de acordo com a subseção 6-5 (4) da ITAA de 1997. O efeito dessa subseção é que a renda é considerada como tendo sido obtida por uma pessoa, Não é realmente paga, mas é tratada em seu nome ou como ele dirige. 9. O método de remuneração é muitas vezes referido como o método de acumulação ou o método de caixa e crédito. De acordo com o método de ganhos, a renda é obtida quando é ganha. O ponto de derivação ocorre quando uma dívida recuperável é criada. 10. O termo "dívida recuperável" é utilizado para descrever o momento em que um contribuinte tem legalmente direito a um montante determinável como resultado de ter executado uma tarefa acordada. F1 Um contribuinte pode ter uma dívida recuperável mesmo que, no momento, eles não podem legalmente fazer cumprir a recuperação da dívida. F2 11. A existência de uma dívida recuperável é uma questão que deve ser determinada em função dos acordos contratuais que dão origem ao direito ao pagamento, à lei geral e às disposições legais pertinentes. Rendimento de negócio e rendimento de investimento 12. Nesta Regra, rendimento de negócio ou rendimento de actividades de negócio significa rendimento gerado por actividades que correspondem à execução de uma empresa. 13. Os rendimentos de investimento podem vir de qualquer número de fontes, mas geralmente consiste em: dividendos juros de renda ou royalties. 14. São os bens que uma empresa, no curso normal de suas atividades, transforma em dinheiro ou usos nas operações diárias da empresa. Exemplos típicos são ações para negociação, lojas de consumo e devedores. 15. Para fins desta Instrução, o lucro de negociação (ou rendimento de negociação) é o lucro da venda de ações negociáveis ​​(conforme definido na subseção 995-1 (1) da ITAA de 1997). 16. Para os fins dos parágrafos 6-5 (2) e (3) do ITAA de 1997, os dois métodos comumente usados ​​de contabilização de impostos para itens de renda são os métodos de receita e ganhos. 17. Ao contabilizar o rendimento relativo a um ano de rendimento, o contribuinte deve adoptar o método que, nas circunstâncias do caso, é o mais adequado. Um método de contabilidade é apropriado se dá um reflexo substancialmente correto de renda. A questão de saber se um determinado método é apropriado para contabilizar o rendimento obtido é uma conclusão que deve ser feita a partir de todas as circunstâncias relevantes para o contribuinte e do rendimento. 18. É provável que o método das receitas seja apropriado para determinar: o rendimento obtido por um trabalhador não profissional, rendimento derivado da prestação de conhecimentos ou o exercício de habilidade possuído pelo contribuinte e rendimentos empresariais onde o rendimento é derivado da prestação de conhecimento Ou o exercício da habilidade de que o contribuinte dispõe na prestação de serviços, sujeito às qualificações enumeradas no ponto 45. 19. Como regra geral, o método das receitas é apropriado para determinar os rendimentos provenientes de investimentos. No entanto, existem excepções à regra geral (ver pontos 47 e 48). 20. O método dos ganhos é, na maioria dos casos, adequado para determinar o rendimento das empresas derivado de uma actividade comercial ou industrial. 21. Nos casos que não estão claramente incluídos nas descrições dos parágrafos 18 a 20, os fatores que podem auxiliar na determinação do método correto de contabilização do rendimento estão descritos nos parágrafos 52 a 59. Na maioria dos casos, esperamos que o método dos ganhos Ser o método mais adequado para determinar o rendimento que foi derivado para efeitos fiscais. 22. Quando um contribuinte tem rendimentos empresariais provenientes de mais do que uma actividade empresarial, deve ser feita uma avaliação separada para cada actividade e uma determinação do método adequado para a contabilização desse rendimento. Na maioria dos casos, o mesmo método é provável que seja apropriado para a renda de todas essas atividades de negócios. Distinções finas não são necessárias quando as diferenças entre as várias actividades empresariais não são significativas. 23. A presente decisão aplica-se a anos que se iniciem antes e depois da data de emissão. No entanto, quando os contribuintes têm contabilizado o rendimento de acordo com a política anterior da ATO, como discutido nos parágrafos 24 e 25, esta decisão aplica-se apenas a partir do ano de 1997-1998. Além disso, esta sentença não se aplica aos contribuintes na medida em que entra em conflito com os termos de uma resolução de litígio acordada antes da data de emissão da Sentença (vide parágrafos 21 e 22 da Sentença Fiscal TR 9220). 24. A presente Instrução substitui a Determinação Tributária TD 9318, que é retirada. 25. Nos n. Os 8 e 9 da Decisão Tributação IT 25 (relativa às empresas de prática médica) e nos n. os 26 a 29 da Decisão Tributação IT 2503 (relativa às empresas de prática profissional) e numa declaração emitida pelo Comissário em 16 de Junho de 1970 Pequenas empresas), foi indicado que certas classes de contribuintes deveriam adotar métodos particulares de contabilização do rendimento. Estes acórdãos e essa declaração, na medida em que exigem ou permitem a adopção de um método específico, são retirados. 26. Para muitos contribuintes, os rendimentos que obtêm num ano são os rendimentos recebidos nesse ano: Brent v. FC of T. F3 Para outros contribuintes, o rendimento que obtêm num ano é o rendimento auferido nesse ano: o caso Hendersons. F4 Método de contabilização 27. Um contribuinte determina quando o rendimento é derivado pela adopção de um método de contabilização do rendimento. Ao contabilizar a renda, para fins fiscais, o contribuinte deve adotar o método de contabilidade que, nas circunstâncias, é apropriado. Um método de contabilidade é apropriado se dá um reflexo substancialmente correto desse rendimento. Este é o princípio estabelecido no caso Cardens. F5 28. Se um método dá um reflexo substancialmente correto e, portanto, é apropriado, é uma conclusão a ser feita de todas as circunstâncias relevantes para o contribuinte eo rendimento. É necessário, de acordo com Dixon J no caso Cardens, F6 para:. Descobrir o que os ganhos têm durante o período de conta chegar em casa para o contribuinte de forma realizada ou imediatamente realizável. 30. Apenas um método de contabilidade é apropriado para qualquer item de rendimento não há escolha disponível. F10 Coerência do método de contabilização 31. O contribuinte que contabiliza os elementos do rendimento numa base de receitas deve continuar a adoptar esse método até que deixe de ser adequado. Isso ocorrerá quando as circunstâncias dos contribuintes mostrem que o método de contabilização de rendimentos é o método mais apropriado pelo qual o rendimento deve ser determinado para fins fiscais. Isso pode ocorrer devido à expansão do negócio, ou porque o contribuinte pode se envolver em atividades de comércio ou fabricação. 32. Do mesmo modo, um contribuinte que contabilize os elementos do rendimento numa base de rendimentos deve continuar a contabilizar o rendimento desta forma até que alterações nas circunstâncias tornem esta base inadequada (ver pontos 42, 43, 47 e 48). Abordagem jurisprudencial: ponderação das circunstâncias 33. Em vez de estabelecer regras duras e rápidas, a abordagem dos tribunais, ao decidir se um ou outro método de contabilização do rendimento era apropriado, consistiu em ponderar as circunstâncias totais de um contribuinte e A renda para determinar se o método de contabilidade produz o reflexo correto de renda para o ano. Por outro lado, a questão não era inteiramente de direito. A questão era o meio apropriado para calcular o rendimento obtido pelo contribuinte. As circunstâncias da sua ocupação, a forma como foi exercido e os registos e livros mantidos eram questões a ter em conta, e as provas relativas aos princípios e práticas contabilísticas eram relevantes. Todos estes são assuntos de fato. As considerações que me parecem afectar uma tal questão podem ser encontradas na natureza da profissão em causa e, de facto, no modo concreto em que é praticada num dado caso. 36. Em alguns casos, as circunstâncias individuais do contribuinte eo rendimento, quando ponderados, não fornecem uma orientação clara ou indicadores conflitantes quanto ao método de contabilidade apropriado. É nosso ponto de vista que, nestes casos, o método dos ganhos prevaleceria geralmente a menos que seja um. Artificial, irreal e irracionalmente oneroso método de chegar à renda derivada. F13 Princípios contábeis ordinários e prática comercial 37. Os princípios contábeis ordinários e práticas comerciais são relevantes, F14, da mesma forma que esses princípios e esta prática são relevantes no que se refere ao conceito de renda para os fins dos parágrafos 6-5 (1) a N. ° 3, do AICL de 1997. 38. O peso a atribuir aos princípios contabilísticos e às práticas comerciais depende, evidentemente, da sua pertinência para o caso em apreço. 39. Espera-se que um reflexo substancialmente correto do rendimento de uma empresa da empresa seria dado pelo método de ganhos, exceto quando esse método era um. Artificial, irreal e irracionalmente oneroso método de chegar à renda derivada. F15 Os fatores que atenuariam o método de receita apropriado para o rendimento de uma empresa incluem: os princípios e práticas comerciais e contábeis que regem as contas mantidas pelas empresas geralmente exigem o método de contabilidade contábil (ganhos) e uma empresa geralmente depende dos funcionários Não é capaz de fornecer serviços pessoais. Abordagem da jurisprudência: rendimentos não comerciais 40. Em relação aos rendimentos não comerciais, a regra geral é que deve existir um recibo. Deve haver algo que vem em que é, para fins de imposto de renda, receivability sem recibo é nada (da Lei de Imposto de Renda.) Sir Houldsworth Shaw e Sr. Baker, citado por Dixon J no caso Cardens, F16 e por Rich ACJ no Permanent Trustee Co (NSW) vs. FC de T F17). 41. De um modo geral, para os rendimentos não comerciais, é quando são recebidos valores que, aplicando as palavras de Dixon J, F18, chegam ao contribuinte de uma forma realizada ou imediatamente realizável. 42. Os rendimentos provenientes do emprego seriam normalmente avaliáveis ​​numa base de receitas. F19 Os salários, salários ou outras remunerações de emprego são passíveis de avaliação no momento da recepção, ainda que se refiram a um período de rendimento passado ou futuro. F20 Rendimentos não comerciais resultantes da prestação de conhecimentos ou do exercício de competências 43. Este tipo de rendimento resultaria de um contrato único ou isolado que envolva principalmente a utilização de uma determinada habilidade ou conhecimento de um contribuinte. Quando a prestação de conhecimentos ou o exercício de competências de que o contribuinte não dispõe não constituem o exercício de uma actividade, o rendimento é avaliável numa base de receitas. F21 Renda comercial derivada da prestação de conhecimentos ou exercício de competência de que o contribuinte dispõe 44. Quando um contribuinte individual, em oposição a uma sociedade (ver o parágrafo 39), fornece os seus conhecimentos ou exerce competências como parte de uma actividade exercida por O contribuinte, o rendimento da empresa pode representar uma recompensa para a prestação desses serviços pessoais. Quando o rendimento resulta principalmente dos serviços prestados, ou do trabalho executado pelo contribuinte pessoalmente, é geralmente avaliado numa base de recibos. 45. No entanto, a presença de um dos seguintes factores, de forma significativa, indicaria que o rendimento não é apenas uma recompensa pela prestação de serviços pessoais pelo contribuinte: a) as actividades de rendimento dos contribuintes implicam a venda de C) O contribuinte se basear no capital circulante ou nos bens de consumo para produzir rendimentos F25 ou d) O contribuinte depende de pessoal ou equipamentos para produzir renda. F26 46. A presença de qualquer um dos factores acima mencionados de forma significativa indica que o método dos rendimentos pode constituir a base adequada para a determinação do rendimento relativamente ao ano em causa. Nos casos em que a distinção acima referida não é clara, pode ser necessário considerar as outras circunstâncias relevantes para o contribuinte e a forma como o rendimento é obtido (ver pontos 52 a 59). 47. O princípio geral é que o interesse só é derivado, ou surge, quando é recebido ou creditado. F27 Esta regra geral está sujeita ao princípio geral de que o método adequado é aquele que dá um reflexo substancialmente correcto do rendimento. Assim, as exceções à regra geral incluem (mas não se limitam a): juros de uma empresa de empréstimo de dinheiro efetuado pelo interesse do contribuinte derivado por uma instituição financeira (TR 9327), exceto de um empréstimo de não-acumulação 9432), os juros provenientes dos contribuintes, cujos outros rendimentos são calculados de acordo com o princípio da especialização dos exercícios, que investem em títulos de rendimento fixo ou variável com juros (Regulamentação Fiscal TR 9328 ) E os juros provenientes de depósitos efectuados no decurso normal de uma actividade, quando o rendimento da empresa é devidamente avaliado com base nos resultados, podem ser deduzidos numa base devida e a receber. Um exemplo disto seria um grande negócio comercial que gere activamente os seus fundos em depósitos. Aluguel e royalties 48. Os aluguéis e royalties são geralmente passíveis de avaliação quando recebidos ou aplicados na direção dos contribuintes. No entanto, quando o aluguel ou royalties são rendimentos empresariais, um reflexo substancialmente correto desse rendimento pode ser dado pelo uso da base de ganhos. Abordagem da jurisprudência: rendimentos empresariais da actividade comercial 49. Em relação aos rendimentos de negociação, a regra geral é que as dívidas devidas mas ainda não pagas devem ser incluídas no rendimento bruto (da Lei do imposto sobre o rendimento Sir Houldsworth Shaw e Baker, citado por Dixon J no caso Cardens F28). Por conseguinte, as receitas das empresas provenientes da indústria transformadora ou da actividade comercial são, em geral, determinadas pelo método dos ganhos. Isso ocorre porque, em relação a esses tipos de atividades, as dívidas contábeis representam o que antes era estoque de negociação ou capital circulante: veja o caso de Cardens F29 e o caso Rowes. F30 Num sistema de contabilidade anual, as considerações comerciais comuns indicariam que o que se torna devido a uma empresa por negociação de ações vendidas durante um ano deve, de alguma forma, ser levado em conta para equilibrar a redução do estoque de negociação que a transação efetua. Qualquer outro método de contabilidade levaria a uma deturpação da posição financeira dos comerciantes. . Renda da venda de ações é derivado quando o estoque é vendido e uma dívida é criada. Ele não precisa ser pago no ano de renda. Renda de negócios: os casos intermediários 52. Muitos contribuintes obtêm renda de negócios de um tipo que não está claramente coberto pela distinção de não-negociação, ou negociação. Para esses contribuintes, os factores enumerados nos pontos 53 a 59 podem ser particularmente relevantes. Geralmente, consideramos que as circunstâncias mencionadas nos parágrafos 53 a 59, se forem significativas, indicam que o método de lucros deve ser usado, exceto nas circunstâncias em que ele é um. Artificial, irreal e irracionalmente oneroso método de chegar à renda derivada. 53. Quanto maior a estrutura do negócio, mais provável é a dependência de empregados e de equipamentos de capital para gerar renda e mais provável é que o método de contabilização de lucros seja apropriado. F34 A este respeito, o tamanho e a função de qualquer entidade relacionada devem ser levados em consideração. F35 Capital circulante e consumíveis 54. Os rendimentos podem ser gerados pelo capital circulante ou consumíveis e não pelos serviços dos contribuintes. F36 55. Quando um contribuinte depende, em grande medida, do capital circulante ou de bens de consumo para produzir rendimentos, é provável que o método adequado para determinar o rendimento seja o método dos rendimentos. F37 Da mesma forma, quando os empregados de contribuintes geram diretamente rendimentos significativos, é provável que o método de remuneração seja apropriado para contabilizar esse rendimento no ano relevante. F38 Além disso, quando outros custos variáveis ​​do negócio dos contribuintes têm uma relação directa e contribuem significativamente para o rendimento produzido, esse rendimento deve ser contabilizado pelo método dos rendimentos. 56. A confiança depositada pelo contribuinte na utilização de elementos de capital, tais como instalações e máquinas, para produzir rendimentos é relevante. Isto é particularmente assim quando as despesas relacionadas com os itens de capital têm uma relação direta com a renda produzida. Quanto maior a dependência, maior a probabilidade de que o método de ganhos seja o método de contabilização apropriado. F39 Política de crédito e cobrança de dívidas 57. A política de cobrança de dívidas de um contribuinte que dá prontamente crédito e que depende de montantes devidos pelos devedores para apoiar os desenhos ou outros pagamentos é um indicador relevante. Por exemplo, quando um contribuinte tem procedimentos formais para estender crédito e cobrar dívidas, é provável que a base de ganhos seja o método de contabilização mais apropriado. F40 A conclusão oposta poderia ser alcançada quando, sujeito a outros fatores, um contribuinte normalmente não fornecesse crédito, a probabilidade de recuperação da dívida era baixa ea recuperação geralmente não era buscada. F41 58. A ITAA não prescreve os livros contabilísticos que um contribuinte que exerce uma actividade empresarial deve conservar. Tudo o que é necessário é que os registros mantidos. Registro e explicação de todas as transações e outros atos: § 262A (1) do ITAA 1936. 59. No entanto, quando os livros contábeis são mantidos, a forma como são mantidos é relevante, mas não determinante para a questão de quando o rendimento foi derivado . A questão ainda é se o método de contabilização utilizado produz o reflexo correcto do rendimento para o ano em causa. F42 60. Phoebe e Nancy são cabeleireiras que desenvolvem um negócio em parceria. Eles próprios e gerir o negócio e não têm quaisquer funcionários. A empresa tem poucos ativos de capital, mas ações e vende uma pequena gama de produtos para o cabelo. A venda destes produtos não é uma parte significativa das actividades empresariais e não contribui significativamente para o rendimento mensal do negócio. Phoebe e Nancy sempre contabilizaram sua receita em dinheiro recebido. 61. Phoebe e Nancy ganham rendimentos com a prestação dos seus serviços e competências pessoais e com a venda de acções comerciais. No entanto, devido às contribuições relativamente insignificantes feitas aos rendimentos do negócio pela venda de ações de negociação, o método de receita de contabilidade proporcionaria o reflexo correto do lucro neste caso. No entanto, o stock comercial da empresa deve ainda ser contabilizado nos termos da secção 70-35 da ITAA de 1997. 62. O Sr. Done é um contabilista único. A prática do Sr. Dones também atua como um agente para uma sociedade de construção. Sua prática, incluindo a renda de sua agência, é pequena, com cinco funcionários regulares (dois dos quais são membros da família). Nenhum de seus empregados regulares tem qualificações profissionais e Sr. Done assume a responsabilidade por todo o trabalho que emana de seu escritório. Em ocasiões raras, Mr. Done contrata um contador assistente para fazer um trabalho específico para a prática. 63. O procedimento de negócio consistente mantido em sua prática por muitos anos é que os registros são mantidos e as declarações de imposto de renda são preparadas com base no dinheiro recebido. Excepto para um ou dois clientes que são facturados numa base trimestral, os clientes são facturados quando o trabalho está concluído. Nenhum crédito substancial é dado ou invocado pela prática. 64. Reconhece-se que o Sr. Done consideraria o método dos rendimentos um método artificial, irreal e excessivamente oneroso para chegar aos rendimentos obtidos. As circunstâncias específicas que, em termos de equilíbrio, indicariam o seguinte: o Sr. Done é o proprietário, operador e único profissional de uma pequena prática profissional que tem estado em actividade durante muitos anos e tem sempre mantido contas numa base de receitas a maioria dos clientes são facturados quando O trabalho está concluído e nenhum crédito substancial é dado ou invocado e a prática contábil não tem estoque de negociação nem substancial capital fixo e circulante. 65. Por conseguinte, considera-se que um reflexo substancialmente correcto do rendimento do Sr. Dones é calculado pelo método das receitas. 66. Keith é um trabalhador manual que contratos com as pessoas para fazer uma variedade de trabalhos, incluindo a reparação de cercas, a fixação de itens domésticos e pequenos trabalhos de pintura. Como parte deste trabalho, Keith é ocasionalmente necessário para fornecer materiais como madeira, unhas e pintura. Keith contabiliza o rendimento do negócio em base de recibos. 67. Os materiais comprados e utilizados por Keith não contribuem significativamente para o seu rendimento. Keith não é considerado confiar, em grau significativo, no capital circulante ou nos bens de consumo para produzir a renda. A renda de Keiths é considerada derivada de seus serviços ou esforços pessoais. 68. Considera-se que, para fins fiscais, um reflexo substancialmente correcto do rendimento das empresas Keiths é dado pelo método das receitas. 69. Tammie é uma dentista que dirige sua própria prática. Tammie emprega outro dentista qualificado, Brian, dois assistentes odontológicos em tempo integral e um secretário de recepção em tempo integral. Embora a maioria dos pacientes que frequentam a prática são vistos por Tammie, Brian executa trabalho independentemente de Tammie ea renda que Brian gera é significativa. 70. O equipamento Tammie possui e usa em seu negócio inclui cadeiras odontológicas caras e especializadas, brocas e uma máquina de raio-X. Enquanto Tammie pede que os pacientes paguem no momento de cada consulta, ela regularmente permite o crédito aos pacientes e envia um lembrete do valor pendente, quando necessário. 71. Os fatores relevantes neste exemplo são: o rendimento gerado por Brian é significativo Tammie depende de itens de capital, isto é, o equipamento que ela possui e usa no negócio e ela estende crédito e tem procedimentos para a cobrança de dívidas. 72. Considera-se que, para efeitos de tributação, um reflexo substancialmente correcto do rendimento empresarial de Tammies é dado pelo método dos rendimentos. 73. Linda é uma médica praticante única que administra sua própria prática. Linda emprega um secretário, Frank, e um assistente de enfermagem, Neil, que trabalha sob a direção de Lindas e supervisão para executar tarefas menores. Linda é um provedor de Medicare registrado e factura Medicare para uma porcentagem de seus clientes. Em sua prática Linda usa algum equipamento de diagnóstico, como um monitor de pressão arterial e escalas. Linda conta para a renda de sua prática em uma base de recibos. 74. A existência do pessoal de apoio e do equipamento de diagnóstico da Lindas não constitui, por si só, o método dos rendimentos mais apropriado para determinar o rendimento da prática fiscal. Nem o fato de que ela é um provedor registrado Medicare e contas Medicare direto, necessariamente fazer o método de ganhos o método mais apropriado. 75. No presente caso, considera-se que os rendimentos da prática derivam predominantemente dos serviços pessoais de Lindas. Linda emprega dois funcionários, mas ela não confia neles, em grande medida, para produzir sua renda. Enquanto Linda usa algum equipamento de diagnóstico, ela não confia nisso em uma extensão significativa para produzir sua renda. 76. Considera-se que, para fins fiscais, um reflexo substancialmente correcto do rendimento das empresas Lindas é dado pelo método das receitas. 77. Roger é o único acionista, diretor e funcionário de uma empresa. Rogers empresa possui e aluga uma retroescavadeira. A empresa aluga a retroescavadeira a uma taxa fixa por hora. A taxa é para a retroescavadeira e Rogers trabalho. O negócio nunca aluga a retroescavadeira separadamente. Para efeitos de tributação, a empresa sempre devolveu o rendimento do seu negócio com base no dinheiro recebido. 78. A empresa obtém rendimentos através dos esforços do seu empregado é também considerado que depende de forma significativa de um activo de capital, a retroescavadeira, para obter rendimento. 79. Em termos industriais, o negócio da Rogers tem um volume de negócios anual pequeno e não tem entidades de serviço relacionadas. O negócio de Rogers usa algum capital circulante e consumíveis, como pneus, gasolina e registro. No entanto, ao contrário do estoque de negociação que produz diretamente rendimentos mensuráveis, as despesas desse tipo, embora necessárias para a atividade produtiva produzida, não produzem diretamente renda. 80. A empresa normalmente não concede crédito e solicita o pagamento após a conclusão de um trabalho. A empresa mantém livros simples de conta, registando a receita quando recebida. Também para fins diferentes da tributação (por exemplo, ao abrigo da Lei das Sociedades por Ações), a empresa registra a receita com base em recibos, embora as contas da empresa façam registro de devedores e credores. 81. A resposta neste exemplo não é simples por causa da dependência de um ativo de capital significativo ea existência de uma estrutura corporativa que normalmente sugere que o método de ganhos é o método de contabilização mais apropriado. No entanto, tendo em conta todas as circunstâncias relevantes para a gestão e a propriedade da sociedade e a forma como exerce as suas actividades remuneradoras, considera-se que, para efeitos de tributação, o método dos rendimentos é um método artificial, irreal e excessivamente oneroso De chegar à renda derivada. Por conseguinte, o método das receitas é o método mais adequado para a empresa determinar o seu rendimento empresarial. Comissário de Impostos 14 de Janeiro de 1998 F1 1 Henderson v. FCT (1970) 119 CLR 612 70 ATC 4016 (1970) 1 ATR 596 (processo de Hendersons) Henderson v. FCT 69 ATC 4049 (1969) 1 ATR 133. F3 3 (1971) 125 CLR 418 a 429 71 ATC 4195 a 4200 (1971) 2 ATR 563 a 571 (caso de Brents). F5 5 O Comissário de Impostos (Sul da Austrália) v. O Agente Fiduciário Executor e Agência Companhia de South Australia Limited (1938) 63 CLR 108 (caso Cardens). F13 13 FC de T v. Firstenberg (1976) 27 FLR 34 a 58 76 ATC 4141 a 4155 (1976) 6 ATR 297 a 314 (caso de Firstenbergs). F14 14 Cardens caso Brents caso Dunns caso Arthur Murray (NSW) Pty Ltd v. FC de T (1965) 114 CLR 314 (1965) 39 ALJR 262 (1965) 14 ATD 98 (Arthur Murray). F23 23 Cardens caso J Rowe e Son Pty Ltd v. FC de T (1971) 124 CLR 421 71 ATC 4157 (1971) 2 ATR 497 (caso Rowes). F27 27 referem comentários de Dixon J no caso de Cardens no CLR 155 também em Re Imposto sobre o Rendimento Actos (1897) 23 VLR 312 St Lucia Usines e Estates Co Ltd contra Colonial Tesoureiro de Santa Lúcia 1924 AC 508 Leigh v. Inland Revenue Commissioners 1928 1 KB 73 9 CTBR (NS) 95 Caso 11 Whitworth Park Coal Co Ltd v. IRC 1959 3 Todos os ER 703 e Case F26 74 ATC 132 19 CTBR (NS) 291 Caso 44. Referências ATO: NO 9822-1. 976859-9, 964515-2 BO NEW TR16 ISSN 1039 - 0731 Assunto Referências: métodos contábeis normas contábeis base de cálculo acumulação base de cálculo rendimento de renda renda de negócios rendimento de renda circulante renda de renda derivado incorrido renda de renda renda de investimento renda passiva receita receita Renda royalties fonte de renda estoque de negociação Referências Case: Arthur Murray (NSW) Pty Ltd v. FCT (1965) 114 CLR 314 (1965) 39 ALJR 262 (1965) 14 ATD 98 Henderson v. FC de T (1970) 119 CLR 612 70 ATC 4016 (1970) 1 ATR 596 In Re Imposto sobre o Rendimento Actos (1897) 23 VLR 312 J Rowe e Son Pty Ltd contra FCT (1971) 124 CLR 421 71 ATC 4157 (1971) 2 ATR 497 Leigh v. 1928 1 KB 73 Administrador Permanente de Nova Gales do Sul Ltd e Anor v. FC de T (1940) 2 AITR 109 (1940) 6 ATD 5 Santa Lúcia Usinas e Estates Co Ltd contra Colonial Tesoureiro de Santa Lúcia 1924 AC 508 O Comissário De Impostos v. O Agente Fiduciário Executor e Agência (1938) 63 CLR 108 Caso 11 9 CTBR (NS) 95 Caso 29 1 TBRD 88 Caso 57 1 CTBR (NS) 225 Caso B53 2 TBRD 223 Caso 27 2 CTBR (NS) 125 Caso F13 6 TBRD 80 Caso 15 O último de sua série, ThinkToDie 3, estará em breve disponível e contará com um editor de nível, permitindo que você jogue níveis de usuários aleatórios, novos níveis, novas mecânica de quebra-cabeças, física melhorada e mais. Um novo motor de jogo. Você pode votar para ele aqui no greenlight do vapor. Como a válvula está removendo greenlight, há apenas uma quantidade limitada de tempo restante para obter ThinkToDie3 passou greenlight. Por favor, apoie o jogo se você quiser jogá-lo. 12 2017 Se você já possui ThinkToDie2, você será dado a uma chave extra para um dos seus amigos em vez disso. Faça upload de uma Captura de tela do ThinkToDie para o nosso Hub da Comunidade Cole o URL do Steam da sua captura de tela aqui nos comentários abaixo. Obtenha o máximo de gostos na sua captura de tela como você pode No final deste mês (até dec.) Certifique-se de estar no top 10 mais gostava de capturas. Se assim for, youll obter uma chave de vapor livre para ThinkToDie2. So make sure your screenshot looks awesome and different to the othersFor example: - If noone participates but you, then you your chances to win are 100 or - If only 10 people participate (you including), then your chances are 100 as well quotThinkToDiequot is a different and creative casual puzzle game where you have to find a way to die in order to pass the level. To do so, you have to master different situations, combine objects, and time your actions. The game starts with a small introductiontutorial. The more levels you pass, the harder they will become, the more players you will have to kill, the more you will have to think. Puzzle your way through over 145 levels. Furthermore, you have an option to skip any level in case you get stuck in one of them. Meanwhile in all other games your main goal is to survive, in quotThink To Diequot its exactly the other way round. If you love puzzles, classic and old-fashioned entertaining games, then this might be one you would enjoy a lot. The game itself was inspired by the Karoshi Series, adding new puzzle mechanics, interesting puzzles and a lot of new features. Over 135 levels Happy, not distracting background music Option to enabledisable Cartoon-Look From very easy to very hard levels New and original game idea Fast gameplay Auto Save Option to skip any level you want 100 free to play and no extra content DLCs or ingame purchases Single-Player only 100 playable offline Multiple music tracks to prevent boring repetitions And much much more. Control-Keys: F10 skips a level F8 flips camera quotCquot changes player quotRquot restarts level quotHquot changes camera perspective quotPquot pauses the game quotF1quotenablesdisables performance profiler --------- ---------- : : Normalfast processor : 4 GB : gt 2 GB Graphics Card : 1 GB : You need DX11 support amp an aspect ratio of 16:9, otherwise it will be resized. : : Very fast processor : 8 GB : 4 GB Graphics Card : 1 GB : You need DX11 support amp an aspect ratio of 16:9, otherwise it will be resized. (148) (109) (39) , : 10 ( ) , HTML-, -, Steam. 375: HTML-,: (),. Copiar 2017 Valve Corporation. . .